美國公司所得稅申報計算和稅率原則

日期：2025年08月27日 閱讀：

美國公司所得稅申報：
每一個美國股份有限公司在其會計年度終了之后的二個半月內均需向聯邦申報其年終營業所得稅. 一般而言在計算凈盈余或虧損時, 股份有限公司與其他的個人美國公司或美國合伙企業在形式上并無多大的差別, 只是政府對于美國股份有限公司有些特殊的規定:
1、美國股份有限公司從其他非相關美國企業的股份有限公司收到的股息, 其85%是免稅的收入, 如果是相關美國企業的股份有限公司, 則是100%的免稅.
2、美國聯邦政府允許股份有限公司, 如果其股東人數少于15人, 而且只發行一種股票, 可依法申請以小型美國企業、美國公司的名義將公司的盈利或虧損, 依各股東的股息分攤比例轉由各股東在其美國個人所得稅中申報, 如此可免去被重復課稅, 或可利用美國公司的虧損與個人的收入相抵, 而達到最低課稅率的目的.
3、美國股份有限公司可設員工退休金的制度或利潤分享的制度, 前者每一個雇員, 可由美國公司給予相當于其一年總薪資的25%或32700元, 擇其中之少者. 美國公司所支付的該基金的金額可作為費用, 后者則視美國公司每年的盈余而定若有虧損則無利潤可分.
4、美國股份有限公司捐贈與慈善機構的金額, 每年不得超過其年終凈利的5%, 超過的部分可以在以后的五年內扣減. 此處所謂的凈利在計算時不得包括下列幾項扣減額: 慈善機構的捐獻, 股息收入的減免額, 任何以前年度虧損的抵消數額.
5、年終凈虧損額可以用來與以前的三個會計年度或以后的七年的凈利相抵.
6、其所分發的股息, 不能作公司的費用, 而股東則應在個人所得稅中列為股息收入.

7、美國股份有限公司的課稅率是采取累進稅, 其凈利的第一個25000元的稅率是15%, 第二個25000是19%, 第三個25000是30%, 第四個25000元是40%, 超過十萬元的部分則以47%計算.

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