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美國公司所得稅如何計算繳納申報

日期：2025年08月13日   閱讀：
什么是美國公司所得稅
   美國公司所得稅是對美國公司的國內外所得（請注意，是國內外的所得，即全球范圍）和外國公司來源于美國境內的所得征收的一種稅。分聯邦和州地方兩級征收，是美國除個人所得稅和薪工稅外的第三大稅種。美國公司所得稅開始于1913年3月1日的聯邦公司所得稅法，到1916年才成為一個正規化、永久性的稅種。

誰是美國公司所得稅的納稅人
   美國公司所得稅以美國公司和外國公司作為納稅人。美國稅法規定，凡是根據各州法律而成立，并向美國各州政府注冊的公司，不論其設在美國境內或境外，也不論其股權屬誰，均為美國公司。凡是根據外國法律而成立，并向外國政府注冊的公司，不論其設在美國境內或境外，即使股權的全部或部分屬于美國，都是外國公司。

美國公司所得稅的課稅對象
   美國公司所得稅的課稅對象是美國公司來源于美國境內外的所得（即全球的所得）和外國公司來源于美國境內的所得。上述所得主要包括：經營收入、資本利得、股息、租金、特許權使用費、勞務收入和其他收入等。

美國公司所得稅的稅率
級數       全年應納稅所得額(美元)        稅率
1      小于5萬的部分                         15%
2      超過5萬至7.5萬的部分              25%
3      超過7.5萬至10萬的部分            34%
4      超過10萬至33.5萬的部分          39%
5      超過33.5萬至100萬的部分        34%
6      超過100萬至150萬的部分         35%
7      超過150萬至18.33萬的部分      38%
8     超過18.33萬的部分                   35%

美國公司所得稅采取超額累進稅率，對應納稅所得額在10萬美元至33.5美元之間的，加征5%的附加稅；
   應納稅所得額超過1500萬美元的公司，要繳納的附加稅是超過1500萬美元的應納稅所得的3%或10萬美元的應納稅所得的3%，二者取較小者。主要從事提供服務的公司，只按35%的比例稅率納稅。外國在美國從事貿易經營活動的所得，按照美國公司所得稅的累進稅率征稅。

應納稅所得額的計算和應納稅額的計算
   應納稅所得額是公司的總所得減去為取得收入而發生的、稅法允許扣除的各種費用和損失后的余額。允許扣除額是由稅法事先規定的、公司在取得總所得過程中發生的必要的營業和非營業支出。

   美國公司所得稅的納稅人可以任意選擇各自的納稅年度，即納稅的起訖日期，但一經確定，就不得隨意改變。納稅人可以選擇權責發生制、現金收付制或其他會計核算方法作為計稅方法。美國公司納稅人應在每年4月15日前提交預計申報表和上年實際納稅表，并按預計申報表在該納稅年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前，按一定的比例納稅公司所得稅。公司所得稅按年一次征收。納稅人可在其選定的納稅年度終了后兩個半月內申報納稅。年度之間的虧損可以抵補和結轉，本年度虧損，可向上轉抵3年，向下結轉15年。

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