注冊(cè)美國(guó)特拉華公司要申報(bào)的稅務(wù)
日期：2025年08月27日
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很多人在設(shè)立注冊(cè)美國(guó)特拉華州公司之前，可能都會(huì)誤以為美國(guó)特拉華州完全不用申報(bào)美國(guó)稅，但事實(shí)上此觀念不完全正確，特拉華州是否應(yīng)申報(bào)美國(guó)稅可以簡(jiǎn)單分析如下：
設(shè)立美國(guó)S公司或是C公司：則此美國(guó)特拉華公司全球所得均應(yīng)課稅。
設(shè)立注冊(cè)有限責(zé)任公司(Limited Liability Company; 簡(jiǎn)稱(chēng)LLC)：
首先，美國(guó)對(duì)于LLC公司的股份持有者稱(chēng)為成員(member)而非股東。LLC公司不論盈虧與否，都需要在每年六月一號(hào)前繳納$300 annual tax，這個(gè)和公司所得稅是分開(kāi)的。
假設(shè)此LLC公司僅有一位非美國(guó)籍會(huì)員，該LLC公司本身在稅務(wù)上會(huì)被視為個(gè)體戶(disregarded entity)，可以不用申報(bào)公司所得稅，但該唯一成員必須將LLC公司在美國(guó)商業(yè)運(yùn)營(yíng)關(guān)聯(lián)所得(effectively connected)直接申報(bào)美國(guó)聯(lián)邦個(gè)人所得稅1040NR和特拉華州稅Form 200-02NR。
假設(shè)此美國(guó)LLC公司有多個(gè)非美國(guó)籍之會(huì)員，則LLC公司本身要申報(bào)，全部的美國(guó)合伙股東要申報(bào)Form 1065合伙稅表和特拉華的Form 300，每一位合伙成員都會(huì)收到LLC公司按股權(quán)比例分配的K1報(bào)表，據(jù)此合伙組織的外國(guó)成員需要申報(bào)美國(guó)聯(lián)邦個(gè)人所得稅1040NR和特拉華州稅Form 200-02NR。
以上為一般外國(guó)人人設(shè)立特拉華公司常適用之課稅規(guī)定。另外LLC公司的成員若為美國(guó)公司或美籍個(gè)人之課稅規(guī)范，本文宥于篇幅，在此不擬多加探討。
由以上的分析可以發(fā)現(xiàn)，透過(guò)特拉華州設(shè)境外公司轉(zhuǎn)投資至其他各國(guó)不是完全免稅的，而且美國(guó)關(guān)聯(lián)所得認(rèn)定極為復(fù)雜，以致于有很多情況可能導(dǎo)致特拉華州公司需申報(bào)并繳納所得稅。舉例來(lái)說(shuō)，單一外國(guó)股東透過(guò)設(shè)立特拉華州公司轉(zhuǎn)投資某第三國(guó)，這第三國(guó)所產(chǎn)生的盈余似乎可認(rèn)定為非美國(guó)關(guān)聯(lián)所得，但依照美國(guó)國(guó)稅局的針對(duì)外國(guó)人課稅所發(fā)布的IRS Publication 519(這類(lèi)似于外國(guó)人國(guó)稅局官方宣導(dǎo)文件)其中有關(guān)美國(guó)關(guān)聯(lián)所得之規(guī)定可發(fā)現(xiàn)，該第三國(guó)子公司所發(fā)放股利假若要完全被認(rèn)定為非美國(guó)關(guān)聯(lián)所得，則此公司在宣告發(fā)放股利之前的過(guò)去三年內(nèi)源自于與美國(guó)有關(guān)連之貿(mào)易或商業(yè)行為不得超過(guò)總所得25%。故要完全將此第三國(guó)轉(zhuǎn)投資所得避過(guò)繁雜之美國(guó)關(guān)聯(lián)所得定義似乎不甚容易。
部分讀者看到這邊可能會(huì)對(duì)于在美國(guó)特拉華州設(shè)公司產(chǎn)生竟然有可能要申報(bào)所得稅感到驚訝。但如果需要在美國(guó)境內(nèi)投資公司，和美國(guó)加州以及紐約州繁重的稅務(wù)和高昂的維護(hù)費(fèi)相比，設(shè)立注冊(cè)在美國(guó)特拉華州仍然是一個(gè)很好的選擇。
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