美國加州公司稅收稅率稅務制度
日期：2025年08月23日
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美國是聯邦制國家，有聯邦、州和地方三級政府，各級政府都有相應的稅收立法權，根據本級政府的情況制定稅收征管措施。其中州政府的稅收征管制度是整個稅收制度的重要組成部分，其稅收收入在國家稅收中也占有很大比重。
美國各州的稅收征管制度有所差別。加利福尼亞州是美國人口最多、經濟最發達的州，其征管制度在各州中頗具代表性。
美國加州開征的稅種主要有銷售稅、州個人所得稅、州公司所得稅、財產稅等。2005年稅收收入達2658億美元，是當年聯邦稅收收入的11.7％，在各州稅收收入中名列第一。
美國加州有3個部門負責稅收征管，即加州物稅局、特許稅務局和就業發展局。
美國加州物稅局成立于1879年，成立之初只負責對縣級財產稅進行評估管理。1933年經濟大蕭條后，財產稅收入迅速萎縮，開征了銷售稅。1935年又產生了使用稅。此外，物稅局還征收特殊商品稅。
美國加州的銷售稅和使用稅稅率為6％，各個縣根據財政需要和經濟發展水平，在此基礎上附加縣、市的銷售稅。銷售稅是對銷售有形物體給消費者個人使用的行為征收，不包括批發和服務行業，也不包括無形資產和不動產。由零售商向消費者收取后轉交稅務部門，如未向消費者收取則由零售商自行承擔。使用稅對銷售稅課稅對象以外的商品進行課征。2003～2004財年，共征收銷售稅和使用稅381億美元。此外，物稅局還負責對20余種特殊商品課征稅費，其中包括燃料稅、煙稅、酒稅、保險稅、天然氣附加費、水權使用費等。
美國加州特許稅務局成立于1929年，負責征收州個人所得稅和公司所得稅以及一些非稅項目，如房屋所有者和租賃者援助計劃和非稅項目的征收等。在全州共設6個征收機構，現有雇員4800人。
2004～2005財年，加州共征收個人所得稅424億美元，公司所得稅124億美元。房屋所有者和租賃者援助計劃是加州政府按年度支付給62歲以上老人和殘疾人的住房補貼。受益者的家庭最高收入根據當年物價水平進行調整，2004年確定為39699美元。補貼數額根據房屋所有者和租賃者直接或間接繳納的財產稅數額確定，2004～2005財年，該局共受理61萬人申請，補貼數額達到1.8億美元。
非稅項目的征收主要是追繳納稅人對州和地方政府的欠款，包括機動車登記欠款、違反勞動法的罰款和法院判決欠款等。
美國加州就業發展局，該局成立于1936年，其中的稅務部門負責征收、審計社會保障稅。此外，該局還負責向符合條件的納稅人支付失業保險和殘疾保險。
從美國加州稅收管理機構和管理權限的變化可以看出，面對社會、經濟形勢變化，以稅收手段調和矛盾、調控運行、促進發展不失為一種有效手段。如物稅局成立之初，主要負責對地方財產評估進行調整，隨著經濟的迅速發展，分立出獨立的特許稅務局。在上世紀30年代的經濟大蕭條中，聯邦政府尋求有效的稅收手段應對危機，加州成立了獨立的就業發展局，促進就業以及征管社會保障稅。上世紀70年代，隨著環保問題提上日程，開始征收伐木稅和廢物處理、資源循環使用方面的稅費。
美國加州3個稅收征管部門分別負責征收不同的稅種，但3個部門之間既各司其職，又緊密合作。人員上，互派管理者，如加州特許稅務局局長又是物稅局的委員會成員，物稅局的委員會成員同時也是特許稅務局的委員會成員。機構上，各部門間互相合作，信息共享，確保了征管質量與效率，也降低了征稅成本。
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